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- 2021-05-20 发布
第8课 财政与税收
[考点展示] 财政收入及其来源(2015·选择)；影响财政收入的主要因素；财政支出及其种类；财政收入与支出的关系；我国财政的作用(2013、2017·简析，2012·探究)；税收及其基本特征；个人所得税和增值税(2018·选择、2017·简析)；依法纳税是公民的基本义务。
[试判断]
1. 财政支持中小微企业创业创新，表明财政可以促进国民经济平稳运行。( )
分析：错误。财政支持中小微企业创业创新，表明财政具有促进资源合理配置的作用。
2．合理的分配政策是影响财政收入的基础因素。( )
分析：错误。 经济发展水平是影响国家财政收入的基础性因素。
3．财政收入越多越好。( )
分析：错误。财政收入增加，有利于增强国家的宏观调控能力，充分发挥财政的作用。但财政收入受分配政策的影响，在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，最终将对财政收入的增加产生不利影响。
4．财政赤字越少越好。( )
分析：错误。财政赤字过多，意味着财政支出要靠借债来维持，有可能引发通货膨胀，不利于经济发展。但在通货紧缩的条件下，通过增发国债，扩大财政赤字搞建设，一定程度上有利于促进经济增长。
5．财政收支平衡就是指财政收入与支出相等。( )
分析：错误。当年的财政收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字，都属于财政收支平衡。
6．财政收入是社会总需求的一部分，财政支出是社会总供给的一部分。( )
分析：错误。财政收入代表着国家可以支配的商品，是社会总供给的一部分，增加财政收入有利于增加社会总供给；财政支出会形成货币购买力，是社会总需求的一部分，增加财政支出会扩大社会总需求。
7．税收具有固定性，税率一旦确定就不能改变。( )
分析：错误。税收具有固定性，不经国家有关部门批准不能随意改变。国家可以根据经济社会发展状况通过修改税法调整税率。
8．征收消费税可以调节个人收入，实现社会公平。( )
分析：错误。征收消费税的目的是引导消费行为；个人所得税可以调节个人收入。
9．用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为是骗税行为。( )
分析：错误。用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为是偷税行为。骗税则是指纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为。骗税主要表现为骗取国家出口退税款。
10．树立纳税人意识就是要自觉履行依法诚信纳税义务。( )
分析：错误。树立纳税人意识，既包括自觉履行依法诚信纳税义务，也包括积极行使纳税人权利，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用。
考点1 财政收入及其来源
(1)含义：国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金，就是财政收入。
(2)来源
主要范围
税收收入
税收在财政收入中占主导地位，是征收面最广、最稳定可靠的财政收入形式
利润收入
国家的利润收入主要包括国有企业税后利润中按规定上缴国家的部分，国家从参股企业中取得的分红收入
债务收入
债务收入是国家通过借贷的方式，从国内外取得的收入。国家财政部门在国内外发行债券、向外国或国际金融机构取得借款，都形成债务收入
其他收入
财政收入中的其他收入，泛指税、利、债以外的财政收入，主要包括收费、罚款和公用事业收入中上缴国家的部分
典例1 2018年7月，国家统计局发布宏观经济数据：上半年GDP 418 961亿元，同比增长6.8%；全国一般公共预算收入104 331亿元，同比增长10.6%，其中税收收入91 629亿元，同比增长14.4%。上述材料表明( )
①税收是我国财政收入最重要的来源
②税收是实现国家职能的物质保证
③分配政策是影响财政收入的重要因素
④经济发展是财政收入增长的基础
A．①② B．①④ C．②③ D．③④
答案 B
解析 从材料中可以看出，税收是财政收入最重要的来源，经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，①④符合题意。②③在题干中没有体现。故选B。
考点2 影响财政收入的主要因素
(1)基础因素：经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。必须提高经济发展水平，增加社会财富，才能保证财政收入持续增长。
(2)重要因素：分配政策。社会财富总量一定，国家财政过多，直接减少企业和个人收入，不利于扩大企业生产和增加个人购买力，最终影响财政收入；国家财政太少，直接影响国家职能的有效发挥，降低财政对经济发展的支持力度，最终不利于企业的发展和个人收入的增加。国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。
闪记
点拨 拉弗曲线
当税率在一定的限度以下时，提高税率能增加税收收入，但超过限度时，再提高税率反而导致税收收入减少。因为过高的税率将抑制经济的增长，使税基减小，税收收入下降，反之，减税可以刺激经济增长，扩大税基，税收收入增加。
典例2 (2018·全国Ⅱ)阅读材料，完成下列要求。
材料一 2013～2017年全国公共财政收入与税收收入
(图中12.92为原卷数据，应为12.91；图中15.23为原卷数据，应为15.22——编者注)
资料来源：《国民经济和社会发展统计公报》(2013～2017年)
材料二 为推进供给侧结构性改革，国家实施了全面推行营改增等内容的降税减负政策，截至2017年底累计减税超过2万亿元。2018年3月，国务院政府工作报告明确提出，要进一步为企业降税减负，全年要再减税8 000亿元。
近两年，国家在为企业降税减负的同时，财政收入继续稳定增长，2016年财政收入比上年增长4.8%(原卷如此。应为4.5%——编者注)，2017年比上年增长7.4%(同口径)。
(1)简要说明材料一包含的经济信息。
(2)结合材料，分析企业税负降低与财政收入增长之间的经济联系。
答案 (1)近5年财政收入与税收收入均逐年增长；税收收入占财政收入的绝大比重。
(2)降低税负，能增加企业所得，扩大生产规模；能激发企业活力，促进转型升级，提高生产效率；能激励创新创业，扶持小微企业发展。最终能够扩大税收来源和规模，增加财政收入。
考点3 财政支出及其种类
(1)含义：财政支出是国家对筹集的财政资金进行分配和使用。
(2)用途
主要范围
经济建设支出
主要包括基本建设支出、企业挖潜改造资金、地质勘探费用、支援农村生产支出等。国家财政用于经济建设方面的支出有利于国家集中力量办大事
科学、教育、文化、卫生事业支出
主要包括这些单位的人员经费支出和设备购置、维护及公务费用支出
行政管理和国防支出
指国家用于政府机关、司法部门、驻外机构以及军队建设、国防建设等方面的支出。国家财政用于行政管理和国防方面的支出是巩固国家政权、提供公共服务的物质保证
社会保障支出
指国家为公民提供社会保险、社会救助、社会福利的各种费用
债务支出
指国家用于偿还各种债务本息的支出
典例3 公务用车购置及运行费、因公出国(境)费、公务接待费简称“三公经费”。2018年7月20日，中国作家协会、财政部率先公布2017年度决算信息，两部门“三公经费”决算均低于预算，其中财政部完成预算的62%。“三公经费”支出( )
①属于行政管理和国防支出
②是巩固国家政权、提供公共服务的制度保障
③是促进社会公平、改善人民生活的物质保障
④适度降低有利于提高财政资金的社会效益
A．①③ B．①④ C．②③ D．②④
答案 B
解析 “三公经费”属于物质保障，而不是制度保障，②不选。“三公经费”与促进社会公平没有直接关系，③不选。
考点4 财政收入与支出的关系
(1)财政赤字：财政收入＜财政支出。
(2)财政盈余：财政收入＞财政支出。
(3)财政收支平衡：财政收入＝财政支出(几乎不存在)、财政收入＞财政支出略有盈余、财政收入＜财政支出略有赤字。
点拨 ①国家财政是通过预算实现的，而不是通过决算实现的。
②财政盈余意味着财政资金没有得到充分的利用。适度的财政赤字可以拉动经济发展、增加就业、改善民生等，但也会增加政府债务负担，可能引发经济危机，国家应当根据具体情形，合理确定财政收支关系，促进社会总供给与总需求的平衡。
典例4 (2018·全国Ⅱ)近三年来，某国财政赤字率和通货膨胀率的变化如下表所示。
年份
指标
2015年
2016年
2017年
财政赤字率
3%
4.2%
6.7%
通货膨胀率
5%
7.5%
13%
为了应对这种局面，该国可采取的政策措施是( )
①降低企业所得税税率
②央行在市场上出售债券
③降低存款准备金率
④压缩政府开支
A．①③ B．①④ C．②③ D．②④
答案 D
解析 表中反映的现象是，该国财政赤字率和通货膨胀率逐年增长，所以国家要采取措施加以抑制，可以实行紧缩性的财政政策和货币政策。②正确：央行在市场上出售债券，可以弥补财政资金不足，减少财政赤字，压缩财政赤字规模。④正确：压缩政府开支可以减少货币流通量，起到抑制通货膨胀的作用。①排除：降低企业所得税税率属于扩张性的财政政策。③排除：降低存款准备金率属于扩张性的货币政策，也不会起到抑制作用。
跟踪训练1 2018年，我国GDP发展的预期目标是6.5%左右，增速较往年放缓，经济运行仍面临较大的下行压力。对此，政府要采取积极有力的宏观政策加以应对。下列符合这一要求的政策有( )
①适度增加财政赤字，加大基础设施建设
②上调存贷款基准利率，扩大社会融资规模
③积极推进营改增，保证税收收入
④保持货币供应量和信贷稳定增长
A．①② B．②③ C．①④ D．③④
答案 C
解析 应对增速放缓、经济下行压力大，需要增加财政赤字、增加货币供应量，①④正确。上调存贷款基准利率、推进营改增，与题干的指向相反，②③不选。
考点5 我国财政的作用
国家财政是国家治理的基础和重要支柱，在社会经济生活中发挥着巨大的作用。
(1)促进社会公平、改善人民生活：国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。如：缩小收入分配差距，促进教育公平，建立多层次社会保障体系，保障和提高人民的生活水平，促进社会稳定和谐等。
(2)资源配置：国家财政具有促进资源合理配置的作用。如：支持能源、交通运输、邮电通信、水利等基础设施行业，支持欠发达地区。
(3)稳定经济：国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。如：为保持社会总供给与社会总需求基本平衡，避免出现大起大落，在经济增长滞缓或经济过热时，采取扩张性财政政策或紧缩性财政政策。
闪记
点拨 经济运行状况与财政政策、货币政策的适用
背景
手段
目标
扩张性
经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约，存在通货紧缩压力
财政政策
“两增”(经济建设支出、国债发行规模)；“一减”(税收)
刺激社会总需求，拉动经济增长
货币政策
央行逆回购、下调存贷款基准利率和存款准备金率
紧缩性
经济过热、物价上涨、经济运行主要受供给能力制约，存在通货膨胀压力
财政政策
“两减”(经济建设支出、国债发行规模)；“一增”(税收)
抑制社会总需求，稳定物价
货币政策
央行正回购、上调存贷款基准利率和存款准备金率
稳健的
经济运行平稳，没有明显的通货膨胀或通货紧缩压力
财政政策
强调总量控制、松紧适度下的结构优化调整
调整经济结构
货币政策
根据经济变化的征兆调整政策取向
典例5 (2016·全国丙卷)下图反映我国2009～2015年的宏观经济状况。为保持国内经济平稳、持续增长，政府可以采取的财政措施是( )
(注：PPI是反映一定时期内全部工业产品出厂价格总水平变动趋势和程度的相对数)
①提高企业税费，增加财政收入
②发行国债，扩大经济建设支出
③降低企业税费，扶持企业创新
④减少财政赤字，降低财政赤字率
A．①③ B．①④ C．②③ D．②④
答案 C
解析 图示反映出2009～2015年GDP的增长率放缓，PPI的增长率自2011年开始下降。在这样的宏观经济状况下，保持国内经济平稳、持续增长需要刺激经济增长、解决工业产品出厂价格过低的问题，这需要政府采取积极的财政政策，刺激经济增长，②当选；④为紧缩性财政政策，不选；同时，需要通过降低企业税费，减轻企业负担，促进企业创新，③当选；①属紧缩性财政政策，既不利于经济增长、也会增加企业负担，不选。答案为C。
跟踪训练2 2018年7月18日，财政部、应急管理部向四川、甘肃两省紧急下拨中央财政自然灾害生活补助资金1.7亿元，主要用于近期两省严重暴雨洪涝灾害受灾群众的生活救助需要。下列对中央财政自然灾害生活补助资金认识正确的是( )
①属于社会保障支出，能促进社会和谐
②属于国民收入的初次分配，能促进社会公平
③有助于灾区群众战胜困难，保障基本生活
④主要通过税收来筹集，具有强制性、无偿性和固定性
A．①③ B．①② C．②④ D．③④
答案 A
解析 财政支出属于再分配，②错误。④错在将税收的特性与社会保障支出的特性等同起来，不选。
快速辨别财政的作用
凡是国家在民生方面的投入都说明财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。凡是国家在基础设施、工程建设方面的投入都说明财政具有促进资源合理配置的作用。凡是增加或减少税收的材料都说明财政具有促进国民经济平稳运行的作用。
考点6 税收及其基本特征
(1)含义：从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。
(2)基本特征
强制性
无偿性
固定性
区别
国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税
国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价
征税对象、税率由税法规定，不能随意改变
联系
紧密联系、不可分割的。①税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。②税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性
点拨 ①税收的无偿性、强制性和固定性，是税收区别于其他财政收入的主要标志，因为利润、债务以及其他收入不同时具有这三个特征。
②强制性≠纳税人不享有对税务机关监督的权利；无偿性≠国家对纳税人不提供相应服务；固定性≠征税对象、税率不发生改变。
典例6 (2018·如东、海门联考)自2017年12月1日至2019年12月31日，我国对金融机构向农户、小型企业、个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。这一政策( )
A．没有违背税收固定性特点
B．有利于降低小微企业的贷款成本
C．会降低财政对经济的支持力度
D．说明扩张性的财政政策能促进经济发展
答案 A
解析 题目中，我国对金融机构向农户、小型企业、个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。这一政策没有违背税收固定性特点，A选项入选。B选项错误，该做法不会降低小微企业的贷款成本。C选项错误，该做法实际上是间接加大财政对经济的支持力度。D选项错误，其表述与题意不符。
考点7 个人所得税和增值税
(1)对比增值税与个人所得税
增值税
个人所得税
异
含义
是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税
是国家对个人所得征收的一种税
对象
生产经营中的增值额
个人所得额
税率
比例税率，17%、11%、6%、0%
实行超额累进税率和比例税率
作用
可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为
个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段
同
都是我国的重要税种，对增加国家财政收入都起到积极作用
(2)税收的作用
促进经济平稳运行
税收是财政收入最重要的来源，如果经济过热，可以通过增加税收来抑制社会总需求；如果经济发展过冷，可以通过减少税收，刺激社会总需求，实现社会总供给与总需求的平衡
引导居民合理消费
通过对奢侈品消费征税等，可以调节居民消费行为
维护社会公平
通过征收个人所得税，调节社会收入分配，维护社会公平
引导企业生产，促进经济发展方式转变
政府通过调节增值税、企业所得税、环保税等税率，可以引导企业节约资源，保护环境，推动经济发展方式的转变和资源节约型、环境友好型社会的建设
点拨 ①“营”改“增”：有效解决了双重征税，既可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为，促进公平竞争；有利于让利于企、藏富于企，减轻企业税务负担，降低生产成本，促进企业发展；有利于企业自主创新，加快转变经济发展方式，推进经济结构调整，促进国民经济持续健康发展。
②提高个人所得税起征点：有利于促进收入分配公平，增加居民收入，提高消费水平；扩大内需，拉动经济增长；落实以人为本的科学发展观，实现发展成果由人民共享；一定程度上减少税收，但长期来看，可以增加国家财政收入。
典例7 (2018·江苏高考)以电商为代表的经济形式已经成为提升中国经济活力的重要支点。2017年7月国家实施减税新政，将小微企业应纳税所得额上限由30万元提高到50万元，海量的中小微网店在更为宽松的税收新政下为我国经济发展注入了新的活力。这是因为，减税有利于( )
A．进一步完善市场体系
B．缩小收入差距
C．激励劳动者自主创业
D．强化财政作用
答案 C
解析 C对：国家通过对小微企业减税的方式，减轻小微企业负担，有利于小微企业的发展，同时也会激发劳动者自主创业的积极性。A排除：减税与完善市场体系无关。B排除：材料强调企业减税，没有体现个人收入问题，个人所得税的调整有利于缩小收入差距。D排除：减税没有强化财政的作用。
跟踪训练3 (2018·扬州市四模)个人所得税作为与老百姓关系最为密切的税种之一，改革呼声一直不绝于耳。改革个税合理减负，并非仅需调整起征点。下列能体现这一思路的措施有( )
①下调个税起征点
②增加教育支出、大病医疗等专项费用扣除
③提高个税起征点
④提高最低工资标准和建立工资正常增长机制
A．①② B．①④ C．②③ D．③④
答案 C
解析 改革个税合理减负，需要提高个税起征点，增加教育支出、大病医疗等专项费用扣除，可以减轻纳税负担，②③正确。①与题干的意思相反，④是初次分配，题干强调的是再分配，不选。
跟踪训练4 (2018·南师附中模拟)某企业2017年在纳税财务报表中，年营业收入为5 000万元，成本为4 000万元。2018年“营改增”后，该企业的年营业收入增长20%，成本下降10%。如果“营改增”前，该企业所在行业的营业税税率为5%，“营改增”后，该行业的增值税税率为6%。不考虑其他因素，2018年“营改增”使该企业( )
A．税负减轻 少交156万元
B．税负增加 多交60万元
C．税负减轻 少交96万元
D．税负增加 多交50万元
答案 A
解析 “营改增”前，该企业需缴纳的营业税是5 000×(1＋20%)×5%＝300(万元)；该企业2018年的增值额是5 000×(1＋20%)－4 000×(1－10%)＝2 400(万元)；在“营改增”后，该企业需缴纳的增值税是2 400×6%＝144(万元)。因此2018年“营改增”使该税负减轻，少缴156万元，故A选。
考点8 依法纳税是公民的基本义务
(1)必要性
①从税收的性质看：在我国，税收取之于民、用之于民，国家、集体、个人三者利益在根本上是一致的。
②从税收的地位、作用看：税收是筹集财政收入的基本形式。国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。
③从权利和义务的关系看：权利与义务具有一致性，每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。
(2)怎么办
①义务意识：公民应增强纳税人意识，自觉诚信纳税，反对偷税(逃税)、欠税(迟缴)、骗税(骗取出口退税款，虚报自然灾害，骗取税收减免)、抗税(暴力、威胁)等违反税法行为。
②权利意识：公民要增强税收监督意识，以主人翁的态度关注监督税收的征管和使用。
闪记
典例8 2018年6月初，群众举报某影星“阴阳合同”涉税问题后，国家税务总局高度重视。经调查核实，该影星通过拆分合同、担任法人代表的两户企业未代缴个人所得税等多个逃税行为被确认，共计罚款8.8亿元。严格依法处理违反税收法律法规的行为表明( )
①依法纳税是公民的基本义务
②偷税漏税属于严重的经济犯罪行为
③税收具有强制性和无偿性
④“阴阳合同”中涉税问题是一种骗税行为
A．①③ B．①④ C．②③ D．②④
答案 A
解析 经济违法与经济犯罪程度不一样，偷税漏税一定违法，但不一定犯罪，②不选。“阴阳合同”中涉税问题是一种偷税行为，④不选。
主观题热考点——财政、税收的作用
设问方式
原因类
分析××税改革的原因；国家实行××税改革的合理性
影响类
分析××税改革的影响或意义
措施类
分析推动创新、促进经济发展、宏观调控等的具体措施
典例 (2017·江苏高考)材料一 税收政策会对市场参与者的行为和利益产生重要影响。假设某制造企业的某一产品当前销售单价为9.8万元(其中包含企业每销售一件产品应缴纳的税额1.8万元)，年销售量10万件。现对该企业销售产品实行免税措施，免税后单价为9.2万元，年销售量为13万件。
材料二 智能制造是新一轮工业革命的核心。为主动应对世界新技术革命挑战，全球工业大国都在全力抢占智能制造的制高点，构筑全球新战略。经济新常态下，我国企业税负过重等老问题依然突出，弱化了企业创新意愿和创新能力，减税已成为当前推动中国制造向中国智造转型升级的迫切要求和重要选择。
结合材料，运用经济生活知识，回答下列问题：
(1)计算销售单件产品后买卖双方从免税中分别获得的收益，并据此指出其收益变化情况。
(2)说明减税可以助推中国制造向中国智造转型升级的理由。
第1步 审设问信息
知识限定
经济生活知识
行为主体
买卖双方、国家、制造企业
设问指向
计算买卖双方从免税中的收益并说明变化情况，减税助推中国智造的理由
试题类型
计算类；描述类；原因类；影响类
第2步 审材料信息
获取信息(1)
当前销售单价为9.8万元(其中包含企业每销售一件产品应缴纳的税额1.8
万元)，免税后单价为9.2万元
对接知识
企业的经营与发展；企业经营的目的是利润
获取信息(2)
第(1)问的计算结果，卖方收益：1.8－0.6＝1.2(万元)；我国企业税负过重等老问题依然突出，弱化了企业的创新意愿和创新能力
对接知识
企业的经营与发展；企业利润、企业自主创新
获取信息(3)
第(1)问的计算结果，买方收益：9.8－9.2＝0.6(万元)
对接知识
消费对生产的反作用：收入是消费的基础和前提，消费拉动经济发展
获取信息(4)
减税已成为当前推动中国制造向中国智造转型升级的迫切要求和重要选择
对接知识
财税作用：财政、税收可以促进资源优化配置
获取信息(5)
为主动应对世界新技术革命挑战，全球工业大国都在全力抢占智能制造的制高点，构筑全球新战略
对接知识
发展更高层次的开放型经济：转变对外发展方式，提高国际竞争力
第3步 整理答案
(1)买方收益：9.8－9.2＝0.6(万元)；
卖方收益：1.8－0.6＝1.2(万元)。
减税使买卖双方收益均增加；卖方增加的收益大于买方增加的收益，企业获益更大。
(2)增加了企业利润，有利于促进企业技术进步。增加了居民实际收入，有利于刺激消费以带动智能制造业健康成长。发挥了税收和价格在资源配置中的作用，有利于引导资本向智能制造业转移。能促进制造业结构优化升级，有利于提升我国智能制造业的国际竞争力。
财政、税收的作用
1．财政的作用
(1)国家财政是国家治理的基础和重要支柱，在社会经济生活中发挥着巨大的作用。
(2)通过财政的收入、支出的调节，来促进经济发展、保障民生、优化资源配置。
(3)财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。
(4)财政具有促进资源合理配置的作用。
(5)财政具有促进国民经济平稳运行的作用。
(6)财政政策是国家宏观调控的经济手段中最常用的手段之一。
2．税收的作用
(1)税收是财政收入最重要的来源，通过税收调节总需求，使之与总供给保持平衡。
(2)通过对奢侈品消费征税等，可以调节居民消费行为。
(3)个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。
(4)增值税可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。
(5)政府通过调节企业所得税、环保税等税率，可以引导企业节约资源，保护环境，建设现代化经济体系。
2018年10月15日，中央财政下达2018年普惠金融发展专项资金100亿元，比2017年增加23亿元，增长29.85%。
有同学认为，要发挥国家财政对经济社会发展的巨大作用，就只能扩大财政赤字，实施积极的财政政策。请你对此观点进行评析。
答案 (1)发挥财政的作用必须根据经济社会发展具体情形，采取相应财政政策，促进社会总供求基本平衡。
(2)在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时，政府应采取扩张性财政政策，即扩大财政赤字，增加财政支出，刺激社会总需求，拉动经济增长；如果出现经济过热，产生通货膨胀，政府就应采取紧缩性财政政策，即减少财政支出，增加税收，抑制总需求， 稳定物价。
课时作业
一、单项选择题
1．(2018·南师附中模拟)2018年继续实行积极的财政政策，调整优化财政支出结构，确保对重点领域和项目的支持力度。下列做法符合这一要求的是( )
A．下调商业银行的存款准备金率
B．对污染物排放开征环境保护税
C．加大对落后地区的财政转移支付
D．大幅降低国债发行数量和规模
答案 C
解析 积极的财政政策包括扩大财政支出，减少税收，增发国债，C符合题意；A属于货币政策；B体现了税收的固定性是相对的；D属于紧缩性财政政策。
2．(2018·苏州一模)开征房产税成为近几年来国人比较关注的话题。尽管房产税征收饱受争议，但无论是从完善税制的角度，还是稳定房价的角度，房产税开征都势在必行。这有利于( )
①进一步刺激房地产的需求
②促进房地产市场有序发展
③充分发挥市场的决定作用
④可以增加国家的财政收入
A．①② B．①④ C．②④ D．③④
答案 C
解析 房产税开征旨在完善税制，稳定房价，因而有利于促进房地产市场有序发展，②正确。税收是国家财政收入最重要的来源，开征房产税可以增加财政收入，④正确。开征房产税是为了抑制房地产市场过快增长，不是刺激需求，①排除。税收属于国家宏观调控手段，不是发挥市场的决定作用，排除③。
3．2018年1～5月，全国一般公共预算收入86 650亿元，同比增长12.2%。其中，中央一般公共预算收入41 880亿元，同比增长15.3%。导致国家财政收入增长的因素是( )
①国家实施结构性减税政策
②国家实施营业税改征增值税
③我国小微企业的发展壮大
④供给侧改革助推经济的发展
A．①② B．③④ C．①③ D．②④
答案 B
解析 结构性减税，导致财政收入减少，排除①。营改增会导致税收收入减少，排除②。经济的发展，小微企业的发展，可以促进财政收入的增加，③④正确。
4．(2018·镇江一模)美国联邦储备委员会的最新报告显示，近几年美国民众收入差距继续拉大，两极分化趋势愈加明显。有专家指出这一趋势将妨碍美国经济增长，这是因为( )
A．贫富分化将直接影响美国民众的就业率
B．收入差距的拉大会加大通货膨胀的压力
C．财富和收入高度集中会削弱消费者购买力
D．未来收入预期降低将影响消费水平的提高
答案 C
解析 收入差距会影响社会总体的消费水平，收入差距过大，社会总体消费水平会降低，而消费对生产具有反作用，故美国专家认为两极分化趋势的加大会妨碍美国经济增长，C正确。贫富分化与就业率没有直接关系，A错误。纸币发行量过多、物价持续上涨等因素会加大通胀压力，收入差距过大不会加大通胀压力，B不选。题干没有提到未来收入预期，D不选。
5．中央对地方转移支付，就是把中央集中的财力拿出一部分，增加对地方特别是中西部地区的财力补充。中央加大财政转移支付力度有利于( )
A．优化货币政策推动均衡发展
B．促进地区基本公共服务均等化
C．完善初次分配实现社会公平
D．从根本上缩小地区间发展差距
答案 B
解析 中央加大财政转移支付力度有利于弥补中西部地区的财政不足，使我国不同区域居民享受的基本公共服务均等化，故B选；财政转移支付不属于货币政策，故A不选；财政转移支付属于再分配，故C不选；D“从根本上缩小”表述错误。
6．(2018·苏州一模)如图所示，假如“企业”代表社会总供给，“公众”代表社会总需求，“进水口”代表政府宏观经济政策，“出水口”代表公众储蓄。如果其他条件不变，当“企业”＜“公众”时，政府可以采取的财政政策是( )
A．优化产品产业结构，实现社会资源合理配置
B．实施紧缩财政政策，保持国民经济平稳运行
C．实施扩张性货币政策，促进供给与需求平衡
D．增加生产要素的投入，扩大企业的生产规模
答案 B
解析 当“企业”＜“公众”时，社会总供给小于社会总需求，如果这一现象持续下去，就会引发通货膨胀，因此，需要采取紧缩性财政政策，B正确。其他三项不是财政政策。
7．追梦神舟飞天、寻梦上海世博、释梦辽宁航母、圆梦百年奥运，每一个“中国梦”都让我们真切地感受到税收在国家发展中发挥的重大作用。材料表明我国税收( )
A．是财政收入最重要的来源
B．有利于国家各项职能的实现
C．具有强制性、无偿性和固定性
D．是实现社会公平的有效手段
答案 B
解析 材料体现税收在“中国梦”的具体实现过程中的作用，B正确。题干没有涉及税收与财政收入的关系、税收特征、与实现社会公平的关系，A、C、D不选。
8．(2018·扬州中学四模)提高个人所得税起征点，增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除，合理减负，鼓励人民群众通过劳动增加收入，迈向富裕。当前我国适当提高个人所得税起征点( )
①体现出我国税收“取之于民，用之于民”的性质
②是国家财税体制改革，优化税种结构的重要举措
③是国家运用财政政策，调节个人收入分配的体现
④有利于实现社会公平，增强广大人民群众幸福感
A．①② B．①③ C．②④ D．③④
答案 D
解析 提高个人所得税起征点是调节个人收入分配的体现，有利于实现社会公平，③④正确。题干没有直接体现我国税收的性质、税种的优化，①②不选。
9．“自动稳定器”是一种经济调节机制，具有自动稳定宏观经济运行的功能：在经济繁荣时会自动抑制经济增长，在经济衰退时会自动促进经济增长。下列选项能够体现“自动稳定器”功能的是( )
A．中央银行为应对经济下行，降低商业银行存款准备金率
B．因经济繁荣职工收入提高，个人所得税税率进入更高等级
C．政府加快推进新型城镇化战略，促进经济健康可持续发展
D．税务局实施部分服务业营业税改征增值税，降低企业税负
答案 B
解析 “自动稳定器”是一种经济调节机制，具有自动稳定宏观经济运行的功能：在经济繁荣时会自动抑制经济增长，在经济衰退时会自动促进经济增长。“
因经济繁荣职工收入提高，个人所得税税率进入更高等级”，相反收入减少，个人所得税减少，故选B。A、C、D都是国家单一的调控，不具有“自动稳定器”的特点。
10．(2018·南京市三模)2018年5月1日起，我国制造业等行业增值税税率从17%降到16%，交通运输、建筑、基础电信服务等行业以及农产品等货物的增值税降到10%；纳税人销售额标准从50万元～80万元大幅上升到500万元。下列古今中外的政策与上述措施效果类似的有( )
①汉文帝汉景帝时期“休养生息”
②汉初贾谊《论积贮疏》主张重农抑商
③“十三五”期间继续扩大高铁投资
④希腊政府逐步压缩公共部门财政开支
A．①③ B．①④ C．②③ D．②④
答案 A
解析 题干体现了我国通过减税引导企业扩大投资、促进经济发展，①③符合题意。②强调“重农抑商”、④与题干的主旨相反，都不选。
11．(2018·南通一模)2018年1月1日，《中华人民共和国环境保护税法》正式实施。对大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等污染物，过去征收排污费，现在改为征收环境保护税。环境保护税归地方财政收入。环境保护税的征收旨在( )
A．实现各地财政收入不断增长
B．促使环境保护部门规范征税行为
C．推动环保部门加强环境监察
D．实现企业发展与环境保护的双赢
答案 D
解析 征收环境保护税，既有利于环境保护，又有利于推动企业转型升级，D正确。题干考查环境保护税征收的目的，与A项无关。B项表述错误，环境保护部门不征税；C项与题意无直接联系。
12．国家大力推进减税降费。为企业减税降费是“放水养鱼”，减轻企业负担从长久来看是在涵养税源。“放水养鱼”发生作用的传导路径是( )
A．清理不合理收费——减少企业负担——扩大生产规模
B．全面实施营改增——降低企业税负——激发企业活力
C．调低工商业电价——降低运营成本——提高劳动生产率
D．提高出口退税率——促进自主创新——增强国际竞争力
答案 B
解析 国家大力推进减税降费，有利于减轻企业的负担，从而激发企业创新的活力，推动我国经济发展，从而增加我国的财政收入，故B入选；A“扩大生产规模”与涵养税源不相符；“降低运营成本”不能提高劳动生产率，故C不选；提高出口退税率并不能促进自主创新，故D不选。
13．演员的天价片酬引起了舆论的关注。据了解，在拍摄某部影片时，某演艺公司与艺人签订两份合同。一份合同约定艺人的真实片酬，另一份远远低于真实片酬的是虚假合同，用于纳税申报。这就需要政府( )
A．加强税收征管，打击骗税行为
B．遵守法律法规，加强企业管理
C．完善信用制度，惩处偷税行为
D．承担社会责任，规范市场秩序
答案 C
解析 题干体现的是偷税行为，A不选。B的行为主体是企业，不选。承担社会责任的主体是企业或个人，D不选。
14．目前，市民举报的税案最多的是使用假发票的行为，其次是房地产行业销售地下室、车库等以收据替代发票的现象。此外，物业管理公司收取物业费未按规定开具发票的案件也有所增加。市民举报的上述行为均属于( )
A．偷税 B．欠税 C．骗税 D．抗税
答案 A
二、简析题
15．基础设施互联互通是“一带一路”建设的优先领域。新疆凭借独特的区位优势，在“一带一路”建设中占据了重要地位。
新疆作为丝绸之路经济带的核心区，有着独特的地理环境、丰富的物质资源，以及多年的边贸建设，发展经验，目前正积极探索构建丝绸之路经济带交通枢纽和商贸中心。但是，新疆同样存在不少的发展短板，基础产业薄弱，产业结构不尽合理，教育事业比较落后。长期以来，中央不断加大对新疆的支出力度。2011～2020年，中央财政支持新疆资金总量将超过2亿元，这些资金，一部分用于新疆的基础设施建设，一部分用于教育、医疗、环保、科技、生态建设……成为推动新疆经济社会发展的强大动力。
结合材料和所学经济知识，分析中央财政支持新疆基础设施建设的必要性。并说明地方政府如何更好地促进新疆发展。
答案 (1)必要性：①基础设施建设需要大量的资金投入，建设周期长，投资风险大，离不开国家财政的大力支持。②新疆基础设施薄弱，中央财政的支持， 有利于新疆加快发展。③新疆基础设施的发展，有助于我国区域经济协调发展，促进“一带一路”建设的实施。
(2)措施：①使用好财政资金，发挥财政在促进公平、改善生活、配置资源等方面的作用。②利用当地独特的地理环境，发展旅游业，促进产业结构调整。③利用当地丰富的物质资源，将资源优势转化为经济优势。④利用当地的区位优势和边贸发展经验，提高对外开放水平。
16．2018年1月1日，我国第一部专门体现“绿色税制”的单行税法——《中华人民共和国环境保护税法》正式实施，征收排污费成为历史。
排污收费制度在我国经济发展初期发挥了积极作用，但排污收费制度也存在缺少法律依据、强制性不足、对企业责任重视不够等缺陷。环保税的纳税人，是直接向环境排放污染物的企事业单位和其他生产经营者，谁污染谁缴税，多排污多缴税。环保税法体现了“税收法定”原则，其实施对建立现代税收制度意义重大，也体现了我国推进生态文明建设的决心。
(1)结合材料和所学经济生活知识，分析环保税代替排污收费制度的原因。
(2)分析说明环保税的实施对我国新时代经济高质量发展和建设现代经济体系的意义。
答案 (1)税收具有强制性和固定性特征。环保税取代排污收费制度可以依托规范的税收管理体系，克服排污收费的随意性和不稳定性。
(2)①有利于建立社会生产的绿色导向机制，推动经济结构调整和发展方式转变。②有利于贯彻新时代绿色发展的理念和节约资源保护环境的基本国策。③有利于走可持续发展和文明发展的道路，建设人与自然和谐共生的现代经济体系。