2021国家开放大学电大专科《中级财务会计（二）》期末试题及答案（试卷号：2608） 7页

2021 国家开放大学电大专科《中级财务会计（二）》期末试题及答案（试卷号：2608） 盗传必究 一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中选择一个正确的，将其号填入题后的括号里。每小题 2 分，共 20 分） 1. 下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是（）。 A. 应付债券 B. 持有至到期投资 C. 应付账款 D. 交易性金融资产 2. 木期发生的下列各项支出中，应作为本期财务费用核算的是（）。 A. 罚款支出 B. 现款捐赠支出 C. 购货现金折扣 D. 行政管理人员薪酬 3. 对于按年付息的长期借款，偿付期内分期确认的利息，性质上属于（）。 A. 长期负债 B. 流动负债 C. 长期资产 D. 流动资产 4. 工业企业发生的下列各项收入中，不影响其营业利润的是（）。 A. 商品销售收入 B. 固定资产出租收入 C. 不适用原材料的销售收入 D. 无形资产出售净收益 5. 购进存货开具面值 40 万元、票而利率 4%、期限 3 个月的商业汇票一张。该应付票据到期时，公 司一共应偿付（）o A. 400000 元 B. 412000 元 C. 404000 元 D. 440000 元 6. 2017 年 12 月 31 日“长期借款”账户余额 600 万元，其中 2018 年 4 月末到期应偿还的金额为 100 万 元。则 2017 年末资产负债表中“长期借款”项目年末余额应填列（）o A. 100 万元 B. 500 万元 C. 600 万元 D. 700 万元 7. 下列各项中，不属于会计差错内容的是（）。 A. 本期销售一批商品的收入漏计 B. 将生产车间固定资产折旧费计入管理费用 C. 将预收账款期末余额全部确认为木期收入 D. 固定资产使用磨损大大超过原来预计，需要缩短其使用年限 8. 2017 年 8 月初 T 公司购入机器一台自用，价款 60000 元、增值税 10200 元；支付途中运费 3000 元 及其增值税 330 元；增值税均可按规定抵扣。据此，T 公司对该机器的入账价值应为（）o A. 63000 元 B. 70200 元 C. 73200 元 D. 73530 元 9. 企业现有注册资本 2000 万元，法定盈余公积余额 400 万元。前年发生的亏损中尚有 450 万元未予 弥 补，据此本年可用于弥补亏损的法定盈余公积数额为（）。 A. 400 万元 B. 100 万元 C. 450 万元 D. 1000 万元 10.下列各项中，属于投资活动现金流出项目的是（）。 A. 债券到期收到的现金 B. 偿还债券支付的现金 C. 购买债券支付的现金 D. 发行债券收到的现金 二、多项选择题（从下列每小题的五个选项中选出二至五个正确的，将其序号填入题后的括号里。每小题 3 分，共 15 分。多选、错选均不得分，少选可酌情给分） 11.在我国现行会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括（・ ）o A. 在建工程 B. 存货 C. 研发支出 D. 财务费用 E. 投资收益 12.企业本期确认的下列各项收入，计算纳税所得额时按税法规定应予调整的有（） A. 租金收入 B. 罚款收入 C. 债务重组收入 D. 公允价值变动收益 E. 国债利息收入 13.下列各项属于职工薪酬内容的有（）。 A. 计时工资 B. 住房公积金 C. 辞退补偿 D. 失业保险费 E. 带薪缺勤 14.下列各项中，属于会计估计内容的是（）。 A. 期末存货可变现净值的确定 B. 预计负债按最有可能发生的金额确定 C. 无形资产的摊销年限的确定 D. 可供出售金融资产期末按公允价值计价 E. 对具有商业实质的非货币性资产交换，换人资产按公允价值计量 15.财务报表按编制主体分类，包括（）。 A. 静态报表 B. 动态报表 C. 分部报表 D. 合并报表 E. 个别报表 三、简答题（每小题 5 分，共 10 分） 16.筒述公司制企业实收资本（股本）增加的具体途径。 答：公司制企业实收资本或股本增加的具体途径包括： （1）投资者（追加）投资；（2）用盈余公积转增；（3）用资木公积转增；（4）发放新股；（5）发 放股票股 利；（6）可转换债券转为股本。 17.什么是资产的账面价值与计税基础？试举一例说明。 答：资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的该项资产的期末余额。（2 分） 资产的计税基础是指企业在收回资产账而价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经 济利益中抵扣的金额。 或某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。（1 分） 例如，年初购入一批存货，采购成本 10 万元；年末计提跌价准备 1 万元。则该批存货年末的账而价 值 为 9 万元、计税基础则为 10 万元。 四、单项业务题（根据经济业务编制会计分录，不要求写明细账户。木题 33 分） Z 公司 2017 年 12 月发生部分经济业务如下： 18. 以银行存款支付广告费 50000 元。 19. 对外进行长期股权投资转出产品一批，售价 30 万元，成本 18 万元，增值税税率 17%。该项交易 具 有商业实质。 20.试销新产品一批，售价 20 万元，增值税 34000 元，新产品成木为 12 万元。合同规定自出售日开 始 2 月内购货方有权退货，目前 Z 公司尚不能合计估计退货率。发票已开并发货，货款尚未收到。 21. 按照公司的利润分享计划约定，本年应付公司高级管理人员奖金 500000 元。代扣个人所得税略。 22. 用银行存款支付职工薪酬 15 万元，同时代扣个人所得税 2 万元。 23. 用银行存款支付诉讼费 35000 元。 24.委托某证券公司发行普通股股票 600000 股，按协议证券公司从发行收入中收取 2%的手续费。股 票 每股面值 1 元，发行价格为每股 2 元。 25.因计算错误，去年行政部门使用固定资产多提折旧费 2000 元，属于非重大差错。 26.结转本年实现的净利润 500 万元。 答:（18-26 题） 18. 靖，主骨业务收入 何时业务成本 贷♦廊存商丛 50 000 50 000 351 000 300 000 51 000 （3 分） 180 000 180 000 （3 分〉 2。.①对 Oh 应收雌款 31 0U0 贷，阪交税费 ②发出金丛枝成本， 34 000 (3 分) 的发出命品 120 000 贷吊'存商乱 120 000 (3 分〉 2b fliffjinni 500 000 贷，成何职工琦■ 500 000 22. 借，鹿付职 XHM 170 000 伐,<«行。款 150 000 成交税黄 20 000 23. 借，管理彷用 35 000 的根行存款 35 000 24. in.ttur 存款 1 176 00() 的版本 600 ()0() 灸本公枚 578 000 2$. 此累日•折归 2 000 贷，督璋费用 2 000 36. flh 利胸分配 50 000 000 贷怦年利河 50 00 (XJO w 分参号［除 r 血单独标记分依外.it 余郎笔会计分娥 3 分,借、供方向、科||及金融全部 正蜿,才可价俏分 3 其中邮分 正确首•防情价分. 五、计算题(本题 10 分) 27.2016 年 1 月 2 日 M 公司发行 5 年期债券一批，而值 20000000 元，票而利率 4%,利息于每年的 7 月 1 日、1 月 1 日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为 15366680 元(不考虑发行费用)，债 券折 价采用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为 5%。公司于每年的 6 月末、12 月末计提利息，同 时分 摊折价款。 要求；计算该批应付债券的下列指标(列示计算过程，并对计算结果保留个位整数：元)： (1)发行债券的折价； (2)各期的应付利息； (3)第 1 期分摊的折价； (4)2016 年 6 月 30 日的摊余成本； (5)到期应偿付的金额。 解： (nxffflionn 价■安稣发行价 is ”6 eso-sa woooooo an (无) 《2）各期（半年）的应付利息-面值 20 000 OOOXJR 面利率 4 乂一 2=400 000《元） 《3）第 I 两分捧的折价=本期实际利息或用一布期应付祠且 -15 366 680X5 乂于 2-400 000=15 833《元） 《4）2016 母 6 月如日的 H 余成奉■ IW 切楼命成本—本刷建所折价 =15 366 6&O+I5 833 -15 382 513（ X） （5）到期应侥付的金■-债券到期面值+ ♦妹一期应付利息=20 <00 00。（元） 坪分参考：昌个指怵 2 分.计算过程与诂果各 1 分. 六、综合题（本题 12 分） 28. 2016 年 2 月 8 日销售商品一批，不含税价款 50 万元、增值税率 17%,商品成木 30 万元；合同规 定 的现金折扣条件为 2/10、1/20、N/30o 销货方已按规定确认收入，并结转成本。2 月 15 日购货方按规 定付 款。5 月 9 日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增 值税 的现金折扣。 要求： （1）计算 2 月 15 日实际收到的销货款、5 月 9 日应退还的销货款（列示计算过程）； （2） 编制销售商品、收取贷款以及收到退货的会计分录。 解： (D2 月 15 日实际收到的例货欲= 500 000X(1-250+85 000=575 000 元 (1 分〉 5 月 9 日隰退还的断货敬=摩收款 575 000 元（I 分） flh 应收麻款 11<£«业务收入 应交税费一应交赠«1 税（《1 踢 a«o 主管业务成本 贷, 席存商品 02/1 ）5 HttRSfRWt fIL ■行存* 债，应枚■:歌 65 月 9H ■认也货时. flh 主 贷，主肴妣务成本 500 000 85 000 (2 分) 300 000 300 000 （2 分） S75 000 10 000 5BS 000 《2 分） 500 000 575 000 !0 000 85 000(117) 《2 分〉 300 000 300 000 （2 分） 58SOOO