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- 2024-03-04 发布
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第8讲：财政与税收
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【考点30】 财政收入及其来源
1. 含义：国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金就是财政收入。
2. 税收收入、利润收入、债务收入、其他收入。其中，税收收入是国家组织财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源。
【例题讲解1】(2016·海南高考)发行国债是政府筹集资金的重要方式，这些债务最终是要偿还的。政府偿还国债的主要资金来源是( )
A．新国债的发行收入 B．国有企业上缴的利润 C．国债的投资收益 D．国家税收收入
【例题讲解2】(2018·乌鲁木齐模拟)2017年11月13日，财政部公布的数据显示：10月份，全国一般公共预算收入16 234亿元，同比增长5.4%。全国一般公共预算收入中的税收收入14 192亿元，同比增长10.1%，继续保持较快增长。这说明( )
①税收是我国财政收入最重要的来源 ②分配政策是影响财政收入的重要因素 ③经济发展水平对财政收入的影响是基础性的 ④税收是实现国家职能的物质保证
A．①③ B．③④ C．①② D．②④
【例题讲解3】(2018·长春摸底)2017年3月5日，国务院总理李克强在《政府工作报告》中指出，2017年我国拟安排财政赤字23 800亿元。关于财政赤字，下列说法中正确的是( )
A．出现财政赤字是财政收支平衡的常态 B．财政赤字是指财政收入大于支出的情况
C．弥补财政赤字必须向中央银行透支 D．发行国债是弥补财政赤字的主要方法
解析：选D 发行国债主要目的是弥补财政赤字，为经济建设筹集资金，故选D项；A、B、C三项不符合题意，故排除。
【考点31】 影响财政收入的主要因素
影响财政收入的因素很多，其中主要是经济发展水平和分配政策。
1．经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，二者是根与叶、源与流的关系。只有经济发展水平不断提高，社会财富不断增加，才能保证国家财政收入的持续增长。
2．分配政策：国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高
【特别提示】
财政收入不是越多越好。在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增长，最终将对财政收入的增加产生不利影响。
【例题讲解】(2014·全国卷Ⅰ)财政转移支付是指一国政府为了实现各地公共服务水平的均等化而实行的一种财政资金转移或财政平衡制度。要加大对民族省区的财政转移支付力度，关键是要增加财政收入。在我国当前情况下，增加财政收入的合理措施是( )
A．大幅度提高税率 B．大力发展实体经济 C．提高职工工资水平 D
．扩大资本市场规模
解析：选B 增加财政收入，关键要靠提高经济发展水平，尤其是实体经济的发展水平，故本题选B项。A项不是增加财政收入的长久之策，故不选；C项与增加财政收入无直接联系，不选；依靠虚拟经济的发展，财政收入增加的根基不牢且存在着很大的经济风险，故D项不选。
【考点32】 财政支出及其种类
1．财政支出的含义：国家对筹集的财政资金进行分配和使用。
2．财政支出的种类：
（1）经济建设支出。占财政支出的首位，基本建设和支持农业的支出占了绝大部分。
（2）科学教育文化卫生事业支出。设备购置、维护费，人员经费，公务费用。
（3）行政管理和国防支出。政府司法驻外机构支出，军队国防建设国防科研的支出。
（4）社会保障支出。社会保险、社会福利、社会救济和社会优抚的各种费用。
（5）债务支出。偿还内债和外债。
【例题讲解1】2017年10月23日，财政部发布的数据显示：前三季度，全国一般公共预算收入134 129亿元，同比增长9.7%。其中，税收收入113 101亿元。全国一般公共预算支出151 873亿元，同比增长11.4%。据此回答（1）～（2）题。
（1）全国财政收入增长9.7%，其中税收收入增长12.1%。主要收入项目中，工商业增值税、企业所得税、个人所得税、进口环节税、车辆购置税、契税、土地增值税均为两位数增长；国内消费税增幅与前两年相比也是有所提高。这说明( )
A．财政是国家的收入和支出 B．税收是国家财政收入最重要的来源
C．我国财政收支基本平衡 D．财政收入由税收、利润、债务和其他收入构成
（2）从主要支出项目情况看：教育支出22 312亿元，增长13.3%；社会保障和就业支出19 946亿元，增长20%；医疗卫生与计划生育支出11 834亿元，增长14.6%，农林水支出12 562亿元，增长4.7%，其中扶贫支出增长52%。这反映了国家财政( )
A．能够集中力量办大事 B．具有促进国民经济平稳运行的作用
C．是促进社会公平、改善人民生活的物质保障 D．具有促进资源合理配置的作用
解析：选C 国家财政向民生方面增加支出，是财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民的生活水平，促进社会稳定和谐。这体现了国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障，应选C项。
【例题讲解2】中央经济工作会议提出，要重视确保经济稳定增长，加大积极财政政策的力度，进一步强化经济托底政策。财政政策既能托底经济增长，也有利于解决经济发展包括“产能过剩”在内的中国经济问题。其发挥作用的传导路径正确的是( )
①经济建设支出增加→社会总供给增加→企业生产规模扩大→国家经济增长
②降低创新型企业税收标准→企业税负减轻→研发投入增加→企业实现转型
③银行降低存贷款利率→企业融资成本减轻→研发投入增加→企业从供给低端迈向中高端
④政府加大公共服务投入→公共产品和服务总需求增加→提供公共产品的企业生产扩大→公共需要得到更好满足，实现经济社会发展
A．①③ B．①④ C．②④ D．②③
解析：选C ①传导错误，因为财政支出增加是社会总需求增加，而不是社会总供给增加，故排除；③不符合题意，银行降低存贷款利率是货币政策而不是财政政策，排除；②④符合题意，故选C项。
【考点33】 财政收入与支出的关系
1. 财政收支平衡：指当年的财政收入等于支出，或收入大于支出略有节余、或支出大于收入略有赤字。（收入和支出相等是财政收支的理想状态，但在现实生活中几乎不存在。）
2. 财政赤字：是指当年的财政支出大于财政收入的部分。
3. 财政盈余：是指当年的财政收入大于财政支出的部分。
【特别提示】
财政节余并非越多越好，节余过多，意味着财政资金的闲置和浪费。财政赤字也并非一定不好，只要适时适度，会有利于经济的发展，但若赤字过大，就可能引发通货膨胀。
【例题讲解1】国家应该根据具体的情形，合理确定财政收支关系，促进社会总供求平衡。以下对财政收支关系表述正确的是( )
①财政赤字不利于经济的发展 ②财政收入越多越好，所以，要争取更多的盈余 ③财政收入大于支出，略有盈余，属于收支平衡 ④财政支出大于收入，略有赤字，属于收支平衡
A．①② B．③④ C．①③ D．②④
【例题讲解2】未来几年我国财政收入将由高速增长转向中低速增长，财政支出会呈刚性增长，财政管理要求更规范科学。这种“财政新常态”意味着在保证财政收支大致平衡的前提下，适度增加财政赤字规模。下列政策不会导致财政赤字增加的是( )
A．扩大以营业税改增值税为重点的结构性减税政策适用范围
B．清理、规范、取消多项行政事业性的收费项目
C．加大交通、水利等基础设施建设领域的政府投资力度
D．盘活政府部门资金存量，提高财政资金运转效率
解析：选D 本题的题眼是“不会导致财政赤字增加的是”。财政赤字是财政支出大于财政收入。A、B两项能够减少财政收入，不符合题意；C项会增加财政支出，不符合题意；D项提高财政资金运转效率，不会增加财政赤字，符合题意。
【例题讲解3】(2013·全国卷Ⅱ·12)财政政策是我国重要的宏观调控手段。2013年我国继续实施积极的财政政策，安排财政赤字1.2万亿元。在风险可控的前提下，适度的财政赤字可以( )
A．扩大社会总需求，促进经济增长 B．减轻企业的税负，改善经济结构
C．优化预算的结构，完善社会保障 D．增加社会总供给，扩大居民消费
【考点34】 我国财政的作用
1． 国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民的生活水平。
【解题关键】：民生、社会保障类，属于生活领域。
2． 国家财政具有促进资源合理配置的作用。支持能源、交通运输、邮电通信、水利等基础设施行业建设，支持某些地区的建设。在资源配置中，市场发挥基础性作用。
【解题关键】：工程建设类，属于生产领域。
3．国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。
在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时，政府可以采取扩张性财政政策，通过增加经济建设支出、减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长。
在经济过热、物价上涨、经济运行主要受供给能力制约时，政府可以采取紧缩性财政政策，通过减少财政支出、增加税收，抑制总需要，稳定物价，给经济“降温”。
【解题关键】：增加或减少税收、增加或减少国债发行等。
【拓展提升】
1. 判定财政政策和货币政策的具体方法
判定依据
判定方法
主体
实施主体是国家就是财政政策；如果实施主体是银行就是货币政策
手段
财政和税收手段属于财政政策；利率和存款准备金率等手段属于货币政策
2. 经济运行状况与财政政策、货币政策的适用
财政政策一般是逆风向调节，即财政政策的运用应当与宏观经济形势相反。在国民经济需求不足时，可通过扩张性财政政策使总供给和总需求差额缩小以至平衡；在国民经济出现总需求过旺的情况下，可通过紧缩性财政政策消除通货膨胀缺口，达到供求平衡。
经济运行状况
对策
财政政策
货币政策
在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时
增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长
扩大货币发行量、降低存贷款基准利率和存款准备金率
扩张性财政政策、积极的货币政策
在经济过热、物价上涨、经济运行主要受供给能力制约时
减少财政支出、增加税收，抑制总需求，稳定物价，给经济“降温”
减少货币发行量、提高存贷款基准利率和存款准备金率
紧缩性财政政策、从紧的货币政策
【例题讲解1】(2018·全国卷Ⅱ·T14)近三年来,
某国财政赤字率和通货膨胀率的变化如表所示。
指标年份
2015年
2016年
2017年
财政赤字率
3%
4.2%
6.7%
通货膨胀率
5%
7.5%
13%
为了应对这种局面,该国可采取的政策措施是( )
①降低企业所得税税率 ②央行在市场上出售债券 ③降低存款准备金率 ④压缩政府开支
A.①③ B.①④ C.②③ D.②④
解析：选D。本题综合考查财政、通货膨胀、财政政策与宏观调控等知识。解答本题的关键是理解和准确把握宏观调控政策的运用。该国财政赤字率和通货膨胀率逐年上升,表明该国财政支出大于财政收入,通货膨胀严重,经济发展过热,这时政府应采取紧缩性的财政政策和货币政策,压缩政府开支,央行在市场上出售债券,减少市场货币流通,给经济降温,②④符合题意。降低企业所得税税率,企业会加大生产,增加投资;降低存款准备金率,银行贷款规模最大,都会增加市场货币流通,不利于社会总供求的平衡,①③不符合题意。
【例题讲解2】(2016·全国卷Ⅲ)下图反映我国2009～2015年的宏观经济状况。为保持国内经济平稳、持续增长，政府可以采取的财政措施是( )
①提高企业税费，增加财政收入 ②发行国债，扩大经济建设支出
③降低企业税费，扶持企业创新 ④减少财政赤字，降低财政赤字率
A．①③ B．①④ C．②③ D．②④
【例题讲解3】在我国进入经济发展新常态，经济发展主要受需求不足影响的情况下，要想保持经济稳定增长，国家应实行的经济政策及其影响的传导机制是( )
A．扩张性财政政策→经济支出增加→国内需求扩大→经济增长
B．紧缩性财政政策→国债发行减少→市场物价稳定→经济增长
C．扩张性财政政策→货币供应增加→生产规模扩大→经济增长
D．紧缩性财政政策→基准利率下降→企业成本降低→经济增长
解析：选A 在经济发展主要受需求不足影响的当下，应实行积极财政政策，B项排除；C、D两项错误，混淆了财政政策与货币政策；A项正确，入选。
【例题讲解4】李克强总理在2017年政府工作报告中指出，要引导资金更多投向补短板、调结构、促创新等领域，今年要完成铁路建设投资8 000亿元，公路水运投资1.8万亿元，再开工15项重大水利工程。由此可见( )
①财政可以促进资源合理配置 ②财政可以促进社会公平、改善人民生活
③市场在资源配置中起决定性作用 ④国家可以实行科学的宏观调控
A．①② B．②③ C．③④ D．①④
【考点35】 税收
1．含义：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。（税收本质上反映了一种分配关系。）
2．基本特征：强制性、无偿性、固定性
（1）强制性：国家凭借政治权力强制征税。一是纳税人必须依法纳税 ，二是税务机关必须依法征税。
（2）无偿性：国家征税后，不直接对纳税人返还利益。
（3）固定性：税收在征收前以法律形式预先规定，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。
（4）三者的关系：税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障；税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。
【特别提示】
（1）税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。
（2）税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对纳税机关监督的权利；税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供相应服务；税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不发生改变。
3.税收的种类：目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，其中增值税和个人所得税是影响很大的两种。
附：增值税与个人所得税的比较
比较
增值税
个人所得税
区别
征税对象
生产经营中的增值额
个人所得额
税率
比例税率
实行超额累进税率和比例税率
作用
可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节的企业偷漏税行为
是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段
联系
都是我国的重要税种，对增加国家财政收入都起积极作用
3.我国税收的性质——取之于民，用之于民。
4.增强纳税意识，自觉履行纳税义务，依法诚信纳税，不偷税、不骗税、不欠税、不抗税
【例题讲解1】(2018·全国卷Ⅱ·T13)某国是全球最大的钢铁进口国,2018年3月该国决定将进口钢铁关税大幅度提高至25%,不考虑其他因素,短期内上调关税对该国钢铁制成品消费的影响路径是( )
①钢铁进口成本上升 ②国家关税收入增加 ③钢铁制成品价格上涨
④钢铁企业利润增加 ⑤消费者的利益受损 ⑥消费者的利益增加
A. ①→③→⑤ B.②→④→⑥ C.①→②→④ D.②→③→④
【例题讲解2】(2014·全国卷Ⅱ)2013年12月，财政部公布了《2014年关税实施方案》，宣布对760多种进口商品实施低于最惠国税率的年度进口暂定税率。作为世界最大的外汇储备国，在其他条件不变的情况下，我国降低进口关税能( )
①改善国际收支结构 ②鼓励企业海外投资 ③刺激居民消费需求 ④缩小居民收入差距
A．①③ B．①④ C．②③ D．②④
解析：选A 税收作为宏观调控的经济手段，是调节经济的重要杠杆。关税能够有效地调节进口和出口，在我国外汇储备过多的条件下，降低进口关税，能够推动国际收支的相对平衡，①可选。由于进口关税降低，进口商品价格也会相应降低，能够刺激居民的消费需求，③可选。②④与材料没有直接关系。故选A项。
【例题讲解3】(2014·北京高考)“自动稳定器”是一种经济调节机制，具有自动稳定宏观经济运行的功能；在经济繁荣时会自动抑制经济增长，在经济衰退时会自动促进经济增长。下列选项能够体现“自动稳定器”功能的是( )
A．税务总局实施部分服务业营业税改征增值税，降低企业税负
B．因经济繁荣职工收入提高，个人所得税税率进入更高等级
C．政府加快推进新型城镇化战略，促进经济健康可持续发展
D．中央银行为应对经济下行，降低商业银行存款准备金率
解析：选B 本题题眼是自动稳定器“具有自动稳定宏观经济运行的功能”。随着经济不断发展，职工工资不断提高，所缴纳的个人所得税税率就会由低一级提高到更高等级，个人所得税税率自动调节收入分配，故选B项；A、C、D三项都不能自动稳定宏观经济运行。
【例题讲解4】(2018·衡阳调研)针对一些地方的工商管理部门随意增加收费，加重个体工商户创业成本的问题，有专家呼吁将“费”改“税”，这样可以减轻个体工商户的负担。这是因为( )
A．税收具有强制性 B．税收具有固定性 C．税收具有无偿性 D．税收金额比收费低
【例题讲解5】(2018·锦州模拟)2017年7月28日，中国海关总署发布数据显示，2017年上半年海关共查获走私犯罪案件1 489起，案值逾400亿元(人民币)，其中逾20%为农产品走私犯罪案件。这种违反税法的行为属于( )
A．骗税 B．欠税 C．偷税 D．抗税
解析：选C 材料中的违税行为属于用欺骗、隐瞒方式不缴或少缴应纳税款的行为，符合偷税的特点，故选C项。
【例题讲解6】目前，我国的汽车消费税如下表所示。我国对不同排量汽车税率的区别界定说明( )
排量
税率
小于1.0 L
1%
1.5 L～2.0 L(含)
3%～5%
3.0 L～4.0 L(含)
15%～25%
4.0 L以上
40%
①税率越高越能促进资源优化配置 ②调整消费税率能够促进节能环保
③调整消费税率可有效调节过高收入 ④税率变化会引导产品结构调整升级
A．①② B．①③ C．②④ D．③④
解析：选C ①说法太绝对，排除；从表格中可知，我国的汽车消费税随排量的增加而增加，说明调整消费税率能够促进节能环保，②符合题意；材料未涉及税率与收入的关系，排除③；排量越大的汽车，税率越高，可促使汽车产业向低排量产品转型，即税率变化会引导产品结构调整升级，④符合题意；故选C项。.
【例题讲解7】税制改革是深化改革的重要内容之一，而结构性减税将扮演十分重要的角色。下列结构性减税对经济影响的传导中，正确的是( )
①降低企业所得税起征点→企业税负降低→生产扩大
②推进资源税改革→提高资源开采和使用成本→促进资源节约和环境保护
③营业税改增值税→国家财政收入增加→经济持续健康发展
④健全和完善个人所得税制度→调节收入分配→扩大居民消费需求
A．①③ B．①④ C．②③ D．②④